提到增值税进项税额抵扣，你是否也跟我一样，第一反应就是取得专票才可抵扣。这个没错，不过可抵扣的远远不只这个哦，下面让我们来进入进项税额的各类情况，为我们的企业合理合法的节税奠定基础。
（一）准予从销项税额中抵扣的进项税额
1.从销售方取得的增值税专票（含税控机动销售统一发票）上注明的增值税额
2.从海关取得的海关进口专用缴款书上注明的增值税额
3.购进农产品进项税额的确定
（1）取得一般纳税人开具的专票和海关专用缴款书，以上面标注的税额为进项税额
（2）取得小规模纳税人开具的专票，以专票上注明的金额和9%的扣除率，计算进项税额
（3）取得农产品销售发票和收购发票的，以发票上注明的买价和9%的扣除率，计算进项税额
（4）取得13%税率的农产品，按买价的10%扣除率，计算进项税额
4.纳税人购进国内旅客运输服务未取得专票的
（1）取得普通发票的，为发票上注明的税额
（2）取得注明旅客身份信息的电子客运行程单的
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）/（1+9%）*9%
铁路旅客运输进项税额=票面金额/（1+9%）*9%
公路 水路等其他旅客运输进项税额=票面金额/（1+3%）*3%
5.自境外购入劳务 服务 无形资产的，以从扣缴义务人取得的额代扣代缴的完税凭证上的税额为进项税额
（二）不得从销项税额中抵扣的进项税额
1.购进货物 劳务 服务 无形资产 不动产，用于简易计税方法计税项目 免征增值税项目 集体福利或个人消费（交际应酬）不得抵扣。
注意：若纳税人购进货物等适用于一般计税方法，兼营简易计税项目 免税增值税项目，而无法划分的，不得抵扣的进项税额，则按以下公式计算。
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额*（当期简易计税项目销售额+免税项目销售额）/当期全部销售额
2.购进货物 劳务 交通运输服务发生非正常损失，不得抵扣进项税额。
购进货物 设计服务 建筑服务用于不动产 不动产在建工程发生的非正常损失，不得抵扣进项税额。
非正常损失：指因管理不善造成货物被盗 丢失 霉烂变质；因违反法律法规造成的货物或不动产被依法没收 销毁 拆除的情形。
4.购进的餐饮服务 居民日常服务 娱乐服务不得抵扣进项税额
5.可以选择简易计税的一般纳税人应税行为（公共交通运输服务 电影放映服务 仓储服务装卸搬运服务 收派服务 文化体育服务等）也不得抵扣进项税额
（三）进项税额抵扣特殊规定的
1.已抵扣的进项税额，发生用途改变，导致不能抵扣的情况
（1）一般纳税人当期购进的货物 劳务 服务已抵扣进项税额，但事后改变用途，发生不得抵扣的用于集体福利或个人消费 发生非正常损失的情形，进项税额要从当期进项税额中转出。
（2）已抵扣进项税额的固定资产 无形资产，发生不得从销项税额中抵扣的情形，应在当月按以下公式计算。不得抵扣的进项税额=固定资产/无形资产净值*适用税率，净值是指减掉累计折旧/累计摊销。
（3）已抵扣进项税额的不动产，发生不得抵扣的情形，按以下公式计算。
不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额*不动产净值率（不动产净值/不动产原值）
2.不能抵扣的进项税额，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的情形
（1）不得抵扣的固定资产 无形资产，在用途改变的次月，按以下公式计算可抵扣进项税额
可抵扣的进项税额=固定资产 无形资产净值/（1+适用税率）*适用税率
（2）不得抵扣的不动产，在用途改变的次月，按以下公式计算可抵扣进项税额
可抵扣的进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额*不动产净值率
进项税额，你吃透了吗？和我一起每天学点财税知识，充实一点，快乐翻倍哦！
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